Рынки капитала » Статьи  /  МСФО (IRFS) 7 Раскрытие информации

Долговое финансирование

Облигации

Вексель

Кредиты

CLN

Долевое финансирование

IPO

Этапы IPO

Предварительная работа

Размещение акций на бирже

Связи с инвесторами














28 октября 2009 | Просмотров: 289

Статьи » МСФО (IRFS) 7 Раскрытие информации

Цель раскрытия информации:

  • содействие пониманию влияния финансовых инструментов на финансовую позицию, финансовый результат и потоки денежных средств
  • помощь в оценке факторов, влияющих на суммы, сроки и определенность возникновения будущих денежных потоков от финансовых инструментов
  • предоставление данных, которые помогали бы пользователю финансовой отчетности в оценке рисков, связанных с финансовыми инструментами.

Финансовые инструменты группируются в классы, соответствующие характеру раскрываемой информации.
Необходимо раскрывать информацию в объеме, достаточном для согласования статей баланса.
Приводимая информация должна помогать пользователю в оценке влияния финансовых инструментов на финансовую позицию и финансовый результат компании.
Баланс
Разбивка балансовых стоимостей по следующим категория:

  • Финансовые активы/ обязательства, учитываемые по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на финансовый результат, при этом отдельно необходимо показывать те из них, которые:
  • Было решено отнести к этой группе на момент первоначального признания, и
  • Предназначенные для торговли;
  • Инвестиции, удерживаемые до погашения;
  • Ссуды и дебиторская задолженность;
  • Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;
  • Финансовые обязательства, учитываемые по амортизируемой стоимости.

Указанная информация может раскрываться как непосредственно в балансе, так и в примечаниях.
Если ссуду или дебитора решено учитывать по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на финансовый результат, компания обязана раскрыть информацию о максимальном кредитном риске, объемах деривативов, используемых для сглаживания кредитного риска, а также об изменении их справедливой стоимости, том, на сколько изменилась справедливая стоимость финансового инструмента (за отчетный период и нарастающим итогом с момента первоначального признания) под влиянием флуктуации кредитного риска.
Если финансовое обязательство на момент первоначального признания решено учитывать по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на финансовый результат компания обязана раскрывать информацию:

  • о том, на сколько изменилась справедливая стоимость обязательства (за отчетный период и нарастающим итогом с момента первоначального признания) под влиянием флуктуации кредитного риска;
  • о разнице между балансовой стоимостью инструмента и суммой, которая должны быть выплачена согласно договору по наступлении срока погашения обязательства.

Если компания передала финансовые активы, которые в той или иной мере не удовлетворяют критериям прекращения признания, необходимо раскрыть информацию о характере этих активов, рисках и выгодах, которые компания по ним сохранила, балансовой стоимости активов, а также связанных с ними обязательств, которые в той или иной степени еще признаются и в отношении активов, признание которых прекращено лишь частично - информацию о первоначальной балансовой стоимости.
Компания должна раскрывать информацию о балансовой стоимости финансовых активов, переданных в обеспечение обязательств; а также условиях, на которых финансовые активы передавались в обеспечение.
Если обесценение финансовых активов учитывается на отдельном счете, а не списывается с самого актива, необходимо согласовать входящий и исходящий остатки на этом счете за период.
В отношении всех займов компания должна раскрывать информацию об:

  • имевших место в течении периода случаях невыполнения обязательств по полученным займам;
  • балансовой стоимости займов, по которым не были выполнены обязательства;
  • были ли обязательства впоследствии выполнены или же условия займа были пересмотрены.

Непосредственно в отчете о прибыли и убытках либо в примечаниях к нему необходимо раскрыть следующую информацию:

  • Чистая прибыль/ убытки по финансовым активам/ обязательствам, учитываемым по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на финансовый результат (с разбивкой по тем, которые решено было так учитывать при первоначальном признании, и по предназначенным для торговли), имеющимся в наличии для продажи (с указанием сумм, отнесенных на счет капитала, и сумм, списанных за период со счета капитала на финансовый результат), инвестициям, удерживаемым до погашения, ссудам и дебиторской задолженности, финансовым обязательствам, учитываемым по амортизируемой стоимости.
  • Совокупные процентные доходы и расходы по финансовым активам/ обязательствам, НЕ учитываемым по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на финансовый результат;
  • Комиссионные доходы/расходы;
  • Процентные доходы по обесцененным финансовым активам;
  • Убытки от обесценения по каждому классу финансовых активов.

По всем видам хеджирования (хеджирование денежных потоков, справедливой стоимости и чистых инвестиций в зарубежную деятельность) компания должна описать:

  • вид хеджирования;
  • финансовые инструменты, определенные в качестве инструментов хеджирования, и их справедливую стоимость;
  • характер рисков, которые хеджируются.

Необходимо также отдельно раскрывать информацию о:

  • В отношении хеджирования справедливой стоимости - о прибыли и убытках по инструментам хеджирования и хеджируемым статьям;
  • суммах, отнесенных на финансовый результат, в связи с неэффективностью хеджирования денежных потоков и чистых инвестиций в зарубежную деятельность.

Компания обязана раскрывать информацию о справедливой стоимости каждого класса финансовых активов и обязательств, чтобы была возможность сравнить ее с балансовыми стоимостями.
Эту информацию можно не раскрывать, если:

  • балансовая стоимость достаточно близка к справедливой;
  • речь идет о долевом инструменте, учитываемом по первоначальной стоимости (поскольку для него нет биржевой котировки) или финансовых инструментах, связанных с некоторыми видами договоров страхования.

Компания обязана раскрывать информацию о:

  • методах и допущениях, применяемые при определении справедливой стоимости;
  • способе определения справедливой стоимости: непосредственно, со ссылкой на котировки активного рынка или же с использованием какой-либо оценочной модели.

Компания обязана раскрывать информацию о характере и размере рисков, связанных с финансовыми инструментами.
Как минимум, необходимо описать кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск.
По каждому виду рисков:

  • его происхождение и значимость для компании;
  • политика руководства в области управления данным риском и методы его оценки (а также существенные изменения в этой политике и методах, которые имели место за период).

По каждому виду рисков раскрытию подлежит следующая количественная информация:

  • количественная оценка риска по состоянию на отчетную дату;
  • данные о существенных концентрациях риска.

Примеры раскрытия информации
Кредитный риск:

  • максимальный размер;
  • описание имеющегося обеспечения.

Риск ликвидности:

  • разбивка финансовых обязательств по срокам погашения; и
  • описание методов управления риском ликвидности.

Рыночный риск:

  • анализ чувствительности по каждому виду значимого для компании рыночного риска, по состоянию на отчетную дату;
  • каким образом изменение ключевых параметров влияет на финансовый результат;
  • методы и предположения, использованные при анализе, а также существенные изменения в этих методах, которые имели место за период.


Встречающиеся термины:
    Доход
    Инвестиции
    Капитал
    Кредит
    Кредитный риск
    Расходы
    Риск
    Рыночный риск
    Хеджирование
    Чистая прибыль
    Справедливая стоимость

Другие статьи по теме:

 
Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru